ความรู้ทางการเงิน การลงทุน และการบัญชี
ข้อสังเกตการตกแต่งบัญชี บางประเด็น
-การตกแต่งรายได้ ด้วยการเร่งรับรู้รายได้งวดอนาคตมาเป็นของงวดปัจจุบัน
พวกนี้มักเจอบ่อยในธุรกิจที่รายได้เกิดจากการประมาณ เช่นกลุ่มรับเหมาก่อสร้าง ซึ่งได้กล่าวไปถึงหลายครั้งพอควร อีกกลุ่มที่ต้องระวังคือกลุ่มที่มีรายได้รับมาล่วงหน้า เช่นธุรกิจอินเตอร์เน็ต ธุรกิจขายบัตรรายได้ล่วงหน้า เช่นบัตรโทรศัพท์ ค่าสมาชิกรายปี เช่น CAWOW (แคลิฟอร์เนียว๊าว เจ๊งไปเรียบร้อยแล้ว) ต้องพิจารณาจากลักษณะธุรกิจว่ามีเหตุให้เกิดหรือไม่ รายได้กระโดดผิดปกติหรือไม่ หุ้นพวกนี้ดูกระแสเงินสดจะไม่พบ เพราะรับมาจริง แต่แทนที่จะทยอยรับรู้มักลงทันทีทำให้รายได้สูง หนี้สินรายได้รอรับรู้ต่ำ ควรตรวจรอบการหมุนเวียนรายได้รอรับรู้ (รายได้/รายได้รอรับรู้เฉลี่ย) ถ้าสั้นมากก็พิจารณาว่าเป็นปกติหรือไม่ เช่น ออกมาได้ 6รอบต่อปี หรือหมุนเวียนตัดบัญชีเป็นรายได้ ทุกสองเดือน แต่ถ้าเราทราบว่าปกติรับสมาชิกเป็นรายปี อย่างนี้มีเหตุให้สงสัยแล้ว เป็นต้น
-การตกแต่งรายได้ด้วยการบันทึกรายได้เทียม/เท็จ พวกนี้ก็จะมีลูกหนี้ปลอมด้วย ดังที่กล่าวมาดูยาวๆรายไตรมาสประกอบ และดูงบกระแสเงินสดประกอบก็จะชัดเพราะพวกนี้กำไรพุ่งสูง แต่กระแสเงินสดรับจากการดำเนินงานต่ำ (ลูกหนี้เทียมย่อมไม่เกิดกระแสเงินสดรับเข้า)
-ตกแต่งรายจ่ายโดยการเลื่อนเป็นการทยอยตัดจ่ายแทนที่จะลงทันที มักจะพบรายการรายได้รอตัดจ่ายในงบแสดงฐานะการเงิน(งบดุล) บางบริษัทหนีไปตั้งเป็นสินทรัพย์เลย แล้วทยอยตัดผ่านเป็นค่าเสื่อมราคาหรือการขายสินค้า มักพบในธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ ที่ตั้งดอกเบี้ยจ่ายเข้าในต้นทุนโครงการพัฒนาอสังหาริมทรัพย์ (INTEREST CAPITALIZATION) พิจารณาโดยดูโครงสร้างต้นทุนว่ามีดอกเบี้ยเป็นอย่างไร เปรียบเทียบหลายๆงวด และเทียบกับอุตสาหกรรมเดียวกัน ว่ามีความผิดปกติหรือไม่
-ตกแต่งรายจ่ายโดยการเลื่อนไปจ่ายงวดถัดไปแทนที่จะลงทันทีคล้ายกับข้างต้น แต่มักถูกผู้สอบบัญชีปรับปรุงย้อนหลัง ผลเสียคือโดนหลอกซื้อหุ้นคิดว่ามีกำไร พองวดต่อมาย้ายปรับปรุงย้อนหลัง ทำให้งวดที่ปรับปรุงล่าสุดก็มีกำไร งวดก่อนกำไรลด แต่ทำไงได้ ซื้อหุ้นมาแล้วตั้งแต่งวดก่อนเพราะเข้าใจผิดนึกว่ามีกำไรดี
-ตกแต่งรายจ่ายโดยหลีกเลี่ยงไม่บันทึกรายจ่าย ไม่ลงเอาดื้อๆ มักจะเป็นรายการพวกหนี้สงสัย ขาดทุนจากการตีมูลค่าสินค้าคงเหลือ การวิเคราะห์อัตราส่วนหมุนเวียนจะช่วยประเมินความพอเพียงของการตั้งค่าใช้จ่าย
ไม่มีความคิดเห็น:
แสดงความคิดเห็น